營業稅改征增值稅稅收優惠政策

增值稅稅收優惠方式主要有：減稅、免稅、即征即退、先征后退、實行起征點以及應稅服務適用零稅率免稅或免抵退稅。

   一、適用免稅、減稅   財稅[2013]37號文件附件3

  （一）下列項目免征增值稅：

       1、個人轉讓著作權。

       2、殘疾人個人提供應稅服務。

       3、航空公司提供飛機播灑農藥服務。

       4、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

       5、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

       6、自本地區試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在試點地區的中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務（目前我省僅限于長沙市）。

      7、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。

      8、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入。

      9、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

     10、自本地區試點實施之日起至2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業轉讓電影版權收入、發行電影以及在農村放映電影。

     11、隨軍家屬就業。

     12、軍隊轉業干部就業。

     13、城鎮退役士兵就業。

     14、失業人員就業。

二、下列項目實行增值稅即征即退

      安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

三、起征點  適用小規模納稅人中的個體戶和其他個人

    個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。　 增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。 

      我省起征點規定：按期納稅的為月應稅服務不含稅銷售額2萬元（含）；按次納稅的為每次（日）應稅服務不含稅銷售額500（含）。

四、適用零稅率    財稅[2013]37號文件的附件4

     一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。

　

      二、境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務（以下稱港澳臺運輸服務），適用增值稅零稅率。

 

     三、境內的單位和個人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規定申請適用零稅率。

      納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。

      境內的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

特別提醒：

     

      1、由于免稅項目不能開具增值稅專用發票，試點納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

      需要注意的是，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物和勞務以及應稅服務均應按適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務以及應稅服務放棄免稅權。

      2、享受增值稅免稅、即征即退優惠政策規定的試點納稅人，應于2013年7月底前向主管國稅機關申請辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續，并提供有關證件資料。對需要核實或審查認定的，主管國稅機關應當進行核實或審查認定。未按規定辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續的，不得享受增值稅免稅或即征即退優惠。